Điều chỉnh giảm tờ khai thuế GTGT đầu vào nếu không thanh toán đúng hạn.
Theo Nghị định 181 khoản 1g, Điều 26. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
g) Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.
Ví dụ: Công ty A mua hàng hóa đầu vào ngày 01/05/2025, tổng giá trị hóa đơn 110tr đ (bao gồm VAT) theo hợp đồng và hạn thánh toán là 15/07/2025. Công ty đã nhận hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào ngày 01/05/2025. Kế toán công ty đã khai thuế GTGT đầu vào và khấu trừ thuế GTGT vào tháng 05/2025.
Đến ngày 17/05/2025, theo hạn thanh toán hợp đồng đã ký, công ty A chưa đủ ngân sách để thanh toán hóa đơn trên. Vậy kế toán sẽ phải làm điều chỉnh tờ khai thuế GTGT của tháng 07 tương ứng với số tiền chưa thanh toán đến hạn.
Đây là quy định mới của Luật thuế GTGT, hướng dẫn bởi Nghị định 181 áp dụng 01/07/2025.
Nếu kế toán không điều chính giảm đầu vào thì khi cơ quan thuế thanh kiểm tra sẽ bị truy thu thuế, phạt lãi chậm nộp và phạt vi phạm hành chính cho tờ hóa đơn đầu vào kê khai sai.
Phan Thanh Nam
CEO FAMA