Tổng hợp đầy đủ các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế cho doanh nghiệp sản xuất phần mềm áp dụng từ 2026, theo: Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15); Luật Công nghiệp Công nghệ số 2025 (Luật số 71/2025/QH15)
Tổng hợp đầy đủ các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế cho doanh nghiệp sản xuất phần mềm áp dụng từ 2026, theo:
- Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15)
- Luật Công nghiệp Công nghệ số 2025 (Luật số 71/2025/QH15)
- các nghị định và quy định hướng dẫn liên quan.
1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho sản xuất phần mềm
1.1 Thuế suất ưu đãi
Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới sản xuất phần mềm được áp dụng:
- Thuế suất TNDN: 10% trong 15 năm
- Trong khi thuế suất phổ thông là 20%.
Chính sách này tiếp tục được duy trì trong Luật Thuế TNDN 2025, có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng cho các kỳ thuế sau đó.
1.2 Miễn và giảm thuế TNDN
Doanh nghiệp sản xuất phần mềm còn được hưởng ưu đãi theo chu kỳ:
|
Giai đoạn |
Mức ưu đãi |
|
4 năm đầu |
Miễn 100% thuế TNDN |
|
9 năm tiếp theo |
Giảm 50% số thuế phải nộp |
|
Sau đó đến hết 15 năm |
Áp dụng thuế suất 10% |
Ví dụ:
- năm 1–4: không nộp thuế
- năm 5–13: 5%
- năm 14–15: 10%.
1.3 Thời điểm tính ưu đãi
Thời gian miễn giảm thuế được tính:
- từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế
- nếu 3 năm đầu chưa có thu nhập chịu thuế thì tính từ năm thứ 4 kể từ năm có doanh thu (theo cơ chế ưu đãi chung của luật thuế).
1.4 Điều kiện áp dụng ưu đãi
Doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện chính:
- có dự án đầu tư mới sản xuất phần mềm
- hoạt động thuộc quy trình sản xuất phần mềm
- hạch toán riêng doanh thu và chi phí của hoạt động phần mềm
- thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và khai thuế.
2. Ưu đãi thuế giá trị gia tăng (VAT) cho phần mềm
2.1 Sản phẩm phần mềm không chịu VAT
Theo quy định của pháp luật thuế và CNTT:
- sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế VAT.
Điều này có nghĩa:
- khi bán phần mềm → không tính VAT
- khi cung cấp dịch vụ phần mềm → không tính VAT
Ví dụ:
|
Hoạt động |
Thuế VAT |
|
bán phần mềm |
không chịu VAT |
|
lập trình phần mềm |
không chịu VAT |
|
gia công phần mềm |
không chịu VAT |
2.2 Lưu ý quan trọng
Không phải mọi dịch vụ IT đều được miễn VAT.
Một số dịch vụ vẫn chịu VAT (thường 10%):
- dịch vụ hạ tầng IT
- cho thuê server
- bán thiết bị phần cứng
- dịch vụ viễn thông.
3. Các ưu đãi khác liên quan đến doanh nghiệp công nghệ số
Ngoài ưu đãi thuế trực tiếp, luật mới còn có các hỗ trợ:
- ưu tiên đầu tư và hỗ trợ vốn cho ngành công nghệ số
- ưu đãi tương tự khu vực kinh tế khó khăn cho doanh nghiệp công nghệ số
- hỗ trợ nghiên cứu và phát triển công nghệ.
4. Ví dụ minh họa
Giả sử doanh nghiệp phần mềm có lợi nhuận:
20 tỷ đồng/năm
|
Giai đoạn |
Thuế phải nộp |
|
năm 1–4 |
0 |
|
năm 5–13 |
20 tỷ × 5% = 1 tỷ |
|
năm 14–15 |
20 tỷ × 10% = 2 tỷ |
Nếu không ưu đãi:
20 tỷ × 20% = 4 tỷ/năm
➡ doanh nghiệp tiết kiệm hàng chục tỷ đồng trong 15 năm.
5. Tóm tắt chính sách ưu đãi cho doanh nghiệp sản xuất phần mềm từ 2026
Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế suất 10% trong 15 năm
- Miễn thuế 4 năm
- Giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo
Thuế giá trị gia tăng
- Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm: không chịu VAT
✅ Kết luận:
Từ năm 2026, doanh nghiệp sản xuất phần mềm tại Việt Nam là một trong những ngành được ưu đãi thuế mạnh nhất, với thuế TNDN tối đa 10% và miễn giảm kéo dài 13 năm, đồng thời không chịu VAT đối với sản phẩm phần mềm.
Thế nào là sản xuất phần mềm, hãy xem bài viết theo link: https://famaconsulting.vn/the-nao-la-san-xuat-phan-mem-tu-nam-2026-theo-luat-cong-nghiep-cong-nghe-so-2025
Phan Thanh Nam
CEO FAMA